Компенсуюча податкова накладна

Нарахування компенсуючих податкових зобов’язань здійснюють платники ПДВ, якщо придбані або виготовлені з ПДВ товари/послуги/необоротні активи призначаються для їх використання / починають використовуватися в операціях, що:

• не є об’єктом оподаткування відповідно до статті 196 ПК або місце їх постачання - за межами митної території України;
• звільнені від оподаткування відповідно до статті 197, підрозділу 2 розділу XX ПК, міжнародних договорів (угод);
• платник ПДВ проводить у межах свого балансу, в т.ч. передає для невиробничого використання, переводить виробничі необоротні активи до складу невиробничих необоротних активів;
• не є господарською діяльністю платника ПДВ.

Вимоги:

• Якщо зведена ПН складена за п. 198.5 ПКУ – компенсуючі зобов’язання нараховуються на всю суму вхідного ПДВ. Відповідно Порядку № 1307 для таких ПН проставляється код ознаки «Зведена податкова накладна» -"1".
• Якщо зведена ПН складена за п. 199.1 ПКУ - компенсуючі зобов’язання нараховуються на частку використання придбаних з ПДВ товарів/послуг/необоротних активів у неоподатковуваних операціях. Відповідно Порядку № 1307 для таких ПН проставляється код ознаки «Зведена податкова накладна» - "2".

У зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1 або 2:

• у графі «Отримувач (покупець)» зазначається власне найменування (ПІБ);
• у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» — умовний ІПН «600000000000»;
• податковий номер покупця і код ознаки джерела податкового номера не заповнюється (п. 11 Порядку № 1307).

У графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» проставляється позначка «×» та зазначається тип причини невидачі:

• 04 - Складена на постачання у межах балансу для невиробничого використання;
• 08 - Складена на постачання для операцій, які не є об’єктом оподаткування ПДВ;
• 09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ;
• 13 — Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності (п. 8 Порядку № 1307).

Розділ Б табличної частини зведеної компенсуючої ПН, що складена із типом причини невидачі "04", "08", "09" заповнюється:

• у графі 2 вказуються дати і порядкові номери вхідних ПН, за якими визначаються компенсуючі зобов'язання;
• графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5—9 не заповнюються (без нулів та прочерків);
• у графі 4 вказується «грн»;
• у графі 10 зазначається вартість (частина вартості) товару/послуги/необоротного активу, на яку нараховується ПДВ відповідно до пунктів 198.5 або 199.1 ПКУ за основною ставкою 20%, ставкою 14% або 7%, а у графі 11 — суму ПДВ.

Розділ Б табличної частини зведеної компенсуючої ПН, що складена із типом причини невидачі "13" вказується: у графі 2 разом із датою і порядковим номером вхідних ПН, за якими визначаються компенсуючі зобов'язання, вказується також опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця).

Необхідні налаштування

1. На сторінці ПДВ бізнес-групи створити групи з відповідними налаштуваннями:

Поле	Опис
ІПН	Вказується умовне значення «600000000000».
ПДВ на собівартість	Вказується значення: 100% ПДВ в собівартість – для груп, по яким створені податкові накладні повинні містити код ознаки зведеної ПН «1» - у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 ПКУ. ПК пропорц.ЧВ - для груп, по яким створені податкові накладні повинні містити код ознаки зведеної ПН «2» - у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 199.1 ПКУ.

2. На сторінці Налаштування обліку ПДВ на перетині ПДВ бізнес-групи, створеної для компенсаційних зобов’язань, та ПДВ товарної групи вказати значення у полі Причина невидачі ПН.
3. На сторінці Причини невидачі ПН встановити відповідні налаштування для кожного з кодів:

• Для формування податкової накладної з типом причин "04", "08", "09" необхідно встановити позначку Одиниця вимірювання з налаштувань - для рядка створеної компенсуючої ПН (один рядок відповідає одній вхідній ПН, по якій нараховуються компенсуючі зобов'язання) в полі Код одиниці вимірювання та Одиниця вимірювання заповниться значенням, що вказане в Податки налаштування (Україна), як Код одиниці виміру для послуг.
• Для формування податкової накладної з типом причини "13" необхідно встановити позначку Заповніть поля з податкової накладної постачальника. Рядки компенсуючої ПН будуть відповідати рядкам вхідних ПН, по яким нараховуються компенсуючі зобов'язання. Заповняться відповідно поля Опис, Опис 2, Розширений опис, Кількість, Код товару за УКТЗЕД \ ДКПП, Імпортований товар, С/Г товар, Ціна без ПДВ, Ціна з ПДВ.

4. Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях вказується на сторінці Податкові періоди у полі Частка використання (вказується як коефіцієнт).
   Період для визначення частки використання буде відповідати Даті обліку вхідної податкової накладної, для якої вказано відповідну ПДВ бізнес-групу в полі Група ПДВ для компенс. зобов'язань (для такої групи, де ПДВ на собівартість – ПК пропорц. ЧВ).
5. Для збільшення первісної вартості товарів/послуг/необоротних активів на суму нарахованих компенсуючих зобов’язань необхідно вказати Загальну облікову бізнес групу на сторінці Податки налаштування (Україна) у полі Загальна бізнес-група для ПДВ дооцінка та додати Загальне налаштування обліку для цієї групи.
   Операції вартості на суму компенсуючих зобов’язань будуть створюватись на обліку документів купівлі (рахунок, замовлення), якщо в документі купівлі в полі Група ПДВ для компенс. зобов'язань буде вказано відповідну ПДВ бізнес групу для компенсуючих зобов’язань.

Створити зведену компенсуючу податкову накладну

За підсумками звітного періоду придбання активів, для яких заздалегідь відомо про необхідність нарахування компенсаційних зобов'язань, або періоду фактичного використання активів створюється податкова накладна завданням Створити зведену податкову накладну, яке обробляє обліковані податкові накладні купівлі:

1. Натисніть кнопку , яка відкриває функцію Пошук, введіть Створити зведену податкову накладну, виберіть відповідне посилання.
2. На сторінці Створити зведену податкову накладну заповніть поля, перераховані нижче у таблиці:

Поле	Опис
Дата початку	Вкажіть початкову дату періоду, за який потрібно сформувати податкову накладну.
Дата закінчення	Вкажіть кінцеву дату періоду, за який потрібно сформувати податкову накладну.
Відібрати ПН покупки по	Вкажіть тип дати документа, яка буде оброблятися пакетним завданням.
ПДВ бізнес-група фільтр	Оберіть групу, по якій ви повинні сформувати ПН самі на себе. Група, згідно з якою буде формуватися ПН по ПЗ з причини використання товару/послуги/нескладованого товару в негосподарській діяльності, або група для товарів/послуг/нескладованих товарів та необоротних активів «подвійного призначення», або група для товарів/послуг/нескладованих товарів та необоротних активів, які використовуються в неоподатковуваних операціях.
Причина невидачі ПН	Оберіть причину невидачі ПН, для якої буде створено перерахунок компенсуючих ПДВ зобов'язань.

3. Натисніть кнопку ОК.

Примітка

Значення для База оподаткування та Сума ПДВ у компенсуючій податковій накладній для товарів/послуг/нескладованих товарів та необоротних активів заповнюється відповідно полів ПДВ не ПК база і Сума ПДВ не ПК податкової накладної купівлі, по якій нараховуються компенсуючі зобов'язання.

Створення податкової накладної з Акта списання товарів

Згідно з пп. 198.5 ПКУ платник ПДВ зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пп. 189.1 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН в терміни, встановлені ПКУ для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами придбаними/виготовленими з ПДВ , у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися, зокрема, в операціях, що не є господарською діяльністю платника ПДВ (крім випадків, передбачених пп. 189.9 ПКУ). Оскільки платником ПДВ здійснюється операція зі списання товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих), то вони починають використовуватись в операціях, що не є господарською діяльністю такого платника податку. Так як під час придбання товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих) суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, то платник ПДВ повинен не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому відбувається їх списання, здійснити нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за основною ставкою виходячи з вартості придбання таких товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих).

Отже, при списанні ТМЦ складається зведена податкова накладна за типом причини невидачі 13 - складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності (п. 8 Порядку № 1307)

Послідовність дій:

1. Створіть та облікуйте документ Акт списання товарів, вказавши налаштовану ПДВ бізнес-групу для компенсуючих ПЗ в полі ПДВ Бізнес-група та використавши функцію Розділити рядки по застосуванню для заповнення інформації про ПН купівлі в рядки Акту списання. Детальніше в Акт списання товарів. В результаті будуть заповнені дані податкової накладної купівлі в рядках Акту списання - поля Номер постачальника, Номер ПН купівлі, Номер рядка ПН, у випадку списання імпортованого товару, — дати та номери митних декларацій, оформлених при ввезенні товарів на митну територію України. Для товару, придбаного без ПДВ, автоматично встановлюється значення Виключити з ПН — такий рядок не включатиметься до сформованої ПН.
2. Натисніть кнопку , яка відкриє функцію Пошук та введіть Обліковані акти списання, перейдіть за відповідним посиланням.
3. Відкрийте необхідний акт списання та натисніть функцію Створити податкову накладну.
4. Буде створена відповідна податкова накладна. Формування податкової накладної може відрізнятися залежно від налаштувань значення Коду причини невидачі ПН. Зокрема, якщо встановлено Код причини невидачі ПН — 13 і для цього коду увімкнено опцію Заповняти поля з податкової накладної постачальника, то дані у рядках податкової накладної формуються на основі даних ПН купівлі, пов'язаної з відповідною товарною операцією. У описі рядка додатково зазначається: номер і дата виписки ПН купівлі, опис товару згідно ПН; або, у випадку списання імпортованого товару, — номер і дата ВМД. Якщо у налаштуваннях активовано ознаку Одиниці вимірювання з налаштувань, то одиниця виміру у ПН автоматично береться з поля Код одиниці виміру послуг, що знаходиться у Налаштуваннях ПДВ (Україна).
5. Щоб переглянути створену податкову накладну необхідно перейти на сторінку Список створених податкових накладних продажу.

При створенні коригуючого Акту списання товарів потрібно встановити ознаку Коригування. Завдяки цьому податкові накладні не створюватимуться, навіть якщо в ПДВ бізнес-групі активована опція «Автоматичне створення ПН».