Компенсуюча податкова накладна

Нарахування компенсуючих податкових зобов’язань здійснюють платники ПДВ, якщо придбані або виготовлені з ПДВ товари/послуги/необоротні активи призначаються для їх використання / починають використовуватися в операціях, що:

• не є об’єктом оподаткування відповідно до статті 196 ПК або місце їх постачання - за межами митної території України;
• звільнені від оподаткування відповідно до статті 197, підрозділу 2 розділу XX ПК, міжнародних договорів (угод);
• платник ПДВ проводить у межах свого балансу, в т.ч. передає для невиробничого використання, переводить виробничі необоротні активи до складу невиробничих необоротних активів;
• не є господарською діяльністю платника ПДВ.

Вимоги:

• Якщо зведена ПН складена за п. 198.5 ПКУ – компенсуючі зобов’язання нараховуються на всю суму вхідного ПДВ. Відповідно Порядку № 1307 для таких ПН проставляється код ознаки «Зведена податкова накладна» -"1".
• Якщо зведена ПН складена за п. 199.1 ПКУ - компенсуючі зобов’язання нараховуються на частку використання придбаних з ПДВ товарів/послуг/необоротних активів у неоподатковуваних операціях. Відповідно Порядку № 1307 для таких ПН проставляється код ознаки «Зведена податкова накладна» - "2".

У зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1 або 2:

• у графі «Отримувач (покупець)» зазначається власне найменування (ПІБ);
• у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» — умовний ІПН «600000000000»;
• податковий номер покупця і код ознаки джерела податкового номера не заповнюється (п. 11 Порядку № 1307).

У графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» проставляється позначка «×» та зазначається тип причини невидачі:

• 04 - Складена на постачання у межах балансу для невиробничого використання;
• 08 - Складена на постачання для операцій, які не є об’єктом оподаткування ПДВ;
• 09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ;
• 13 — Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності (п. 8 Порядку № 1307).

Необхідні налаштування

1. На сторінці ПДВ бізнес-групи створити групи з відповідними налаштуваннями:

Поле	Опис
ІПН	Вказується умовне значення «600000000000».
ПДВ на собівартість	Вказується значення: 100% ПДВ в собівартість – для груп, по яким створені податкові накладні повинні містити код ознаки зведеної ПН «1» - у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 ПКУ. ПК пропорц.ЧВ - для груп, по яким створені податкові накладні повинні містити код ознаки зведеної ПН «2» - у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 199.1 ПКУ.

2. На сторінці Налаштування обліку ПДВ на перетині ПДВ бізнес-групи, створеної для компенсаційних зобов’язань, та ПДВ товарної групи вказати значення у полі Причина невидачі ПН.
3. На сторінці Причини невидачі ПН встановити відповідні налаштування для кожного з кодів.
   Для формування податкової накладної з типом причини "13" необхідно встановити позначку Заповніть поля з податкової накладної постачальника. При активній позначці поля ПН Опис, Опис 2, Розширений опис, Код одиниці вимірювання, Код товару за УКТЗЕД, Кількість, Ціна з ПДВ заповнюються даними з облікованої ПН купівлі.
4. Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях вказується на сторінці Податкові періоди у полі Частка використання (вказується як коефіцієнт).
   Період для визначення частки використання буде відповідати Даті обліку вхідної податкової накладної, для якої вказано відповідну ПДВ бізнес-групу в полі Група ПДВ для компенс. зобов'язань (для такої групи, де ПДВ на собівартість – ПК пропорц. ЧВ).
5. Для збільшення первісної вартості товарів/послуг/необоротних активів на суму нарахованих компенсуючих зобов’язань необхідно вказати Загальну облікову бізнес групу на сторінці Податки налаштування (Україна) у полі Загальна бізнес-група для ПДВ дооцінка та додати Загальне налаштування обліку для цієї групи.
   Операції вартості на суму компенсуючих зобов’язань будуть створюватись на обліку документів купівлі (рахунок, замовлення), якщо в документі купівлі в полі Група ПДВ для компенс. зобов'язань буде вказано відповідну ПДВ бізнес групу для компенсуючих зобов’язань.

Створити зведену компенсуючу податкову накладну

За підсумками звітного періоду придбання активів, для яких заздалегідь відомо про необхідність нарахування компенсаційних зобов'язань, або періоду фактичного використання активів створюється податкова накладна:

1. Натисніть кнопку , яка відкриває функцію Пошук, введіть Створити зведену податкову накладну, виберіть відповідне посилання.
2. На сторінці Створити зведену податкову накладну заповніть поля, перераховані нижче у таблиці:

Поле	Опис
Дата початку	Вкажіть початкову дату періоду, за який потрібно сформувати податкову накладну.
Дата закінчення	Вкажіть кінцеву дату періоду, за який потрібно сформувати податкову накладну.
Відібрати ПН покупки по	Вкажіть тип дати документа, яка буде оброблятися пакетним завданням.
ПДВ бізнес-група фільтр	Оберіть групу, по якій ви повинні сформувати ПН самі на себе. Група, згідно з якою буде формуватися ПН по ПЗ з причини використання товару/послуги/нескладованого товару в негосподарській діяльності, або група для товарів/послуг/нескладованих товарів та необоротних активів «подвійного призначення», або група для товарів/послуг/нескладованих товарів та необоротних активів, які використовуються в неоподатковуваних операціях.
Причина невидачі ПН	Оберіть причину невидачі ПН, для якої буде створено перерахунок компенсуючих ПДВ зобов'язань.

3. Натисніть кнопку ОК.

Примітка

Сума Податкових зобов'язань ПДВ у податковій накладній для товарів/послуг/нескладованих товарів та необоротних активів «подвійного призначення» дорівнює сумі полів ПДВ не ПК база і Сума ПДВ не ПК з Податкової накладної купівлі.